Fiscale voordelen
De Programmawet van 27 april 2007 introduceert een progressieve verlaging van de kostenaftrek voor bedrijfswagens in functie van hun CO2-uitstoot. De onderneming wordt fiscaal benadeeld met een lagere kostenaftrek voor wagens met een hogere CO2-uitstoot.
Tot 1 april 2007 waren de kosten van personenwagens aftrekbaar voor 75% in de vennootschapsbelasting, met uitzondering van kosten van brandstof, intresten en mobilofoon. Ze zijn voorlopig nog altijd voor 100% aftrekbaar.
Sinds april 2007 varieert het percentage van de kosten die aftrekbaar zijn naar gelang de CO2-uitstoot. het kan schommelen tussen 50 en 90%.
In het kader van de opmaak van de begroting 2010-2011 heeft de regering enkele fiscale maatregelen aangekondigd met betrekking tot bedrijfswagens.
Brandstofkaart
Vanaf 1 januari 2010 zal de aftrek van een brandstofkaart worden beperkt tot 75%, vandaag was dat 100%. Een kleine berekening zegt ons dat dit voor een wagen met een verbruik van 6L per 100km en 35.000km/jaar aflegt een extra kost betekent van ongeveer €150 /jaar.
Deze maatregel geldt zowel in de personenbelasting als in de vennootschapsbelasting. Intresten en kosten voor vaste mobilofoon blijven wel nog steeds voor 100% aftrekbaar.
Fiscale aftrekbaarheid wagens
Een andere maatregel betreft de fiscale aftrekbaarheid van wagens. Wagens met een uitstoot van meer dan 195g/CO2 zijn voortaan slechts voor 50% aftrekbaar, i.p.v. 60%. De aftrek van 70% geldt voortaan voor de schijf vanaf 146 g/CO2 tot 170 g/CO2 (voorheen 175 g/CO2).
Voertuigen zonder CO2 uitstoot (elektrische voertuigen), krijgen vanaf 1 januari 2010 een fiscale aftrekbaarheid van 120%. Ook voor benzinevoertuigen worden alle schalen aangepast.
Benzine- en dieselvoertuigen met een uitstoot van minder dan 60g/CO2 (plug-in hybrides en zuinige dieselvoertuigen) zullen voortaan genieten van een aftrekbaarheid van 100%.
| CO2-uitstoot diesel | CO2-uitstoot benzine | Aftrek% |
| < 105 g | < 120 g | 90 % |
| tussen 105 en 115 g | tussen 120 en 130 g | 80 % |
| tussen 115 en 145 g | tussen 130 en 160 g | 75 % |
| tussen 145 en 175 g | tussen 160 en 190 g | 70 % |
| > 175 g | > 190 g | 60 % |
Tabel geldig tot 31 december 2009
| CO2-uitstoot diesel | CO2-uitstoot benzine | Elektrische wagens | Aftrek% |
| tussen 0 en 60 g | tussen 0 en 60 g | 100% | 100 % |
| tussen 61 en 105 g | tussen 61 en 105 g | 90 % | |
| tussen 106 en 115 g | tussen 106 en 125 g | 80 % | |
| tussen 116 en 145 g | tussen 126 en 155 g | 75 % | |
| tussen 146 en 170 g | tussen 156 en 180 g | 70 % | |
| tussen 171 en 195 g | tussen 181 en 205 g | 60 % | |
| > 196 g | > 205 g | 50 % |
Tabel geldig vanaf 1 januari 2010
De nieuwe regeling trad in werking op 1 april 2007 voor alle bedrijfswagens die na deze datum aangeschaft werden.
Vanaf 1 april 2008 wordt de maatregel uitgebreid tot alle bedrijfswagens.
Bovenstaande tabel motiveert ondernemingen om hun wagenpark grondig door te lichten en bij voorkeur milieuvriendelijker te maken. Hierdoor kunnen kosten bespaard worden en wordt de fiscale aftrekbaarheid verhoogd.
Deze regeling geldt echter niet voor iedereen. Zelfstandigen en vrije beroepen kunnen maximaal 75% van de kosten aftrekken.
Om de CO2-uitstoot van uw leasewagen te berekenen klikt u hier.
Forfaitair stelsel CO2
Sinds 1 janurai 2005 is de werkgever een CO2-bijdrage verschuldigd voor elke voertuig dat hij ter beschikking stelt aan een werknemer voor andere dan louter beroepsdoeleinden, en is enkel gebaseerd op de CO2-uitstoot van een voertuig.
De bijdrage is van toepassing op personenwagens en lichte vrachtwagens, en wordt betaald door de werkgever aan de RSZ. Voor meer inlichtingen kan u contact opnemen met uw sociaal secretariaat.
Op de volgende drie uitzonderingen is de co2-bijdrage niet van toepassing: Wagens die enkel en alleen voor beroepsdoeleinden worden gebruiktZelfstandigen en vrije beroepen, die hun wagen voor zowel privé als beroepsdoeleinden gebruikenBestuurders van vennootschappen met zelfstandig statuut
Voordeel van alle aard
Het voordeel van alle aard (forfaitaire raming van het voordeel in natura van een werknemer die gebruik maakt van een firmawagen) wordt berekend door het aantal privé-kilometers (inclusief verplaatsing van en naar het werk) te vermenigvuldigen met een vast bedrag (zie tabel onderaan).
Vanaf 1 januari 2010 wordt het belastbaar voordeel niet langer berekend aan de hand van de fiscale PK’s, maar aan de hand van de CO2-uitsoot en de CO2-coëfficient. De coëfficienten worden jaarlijks op 1 januari geïndexeerd.
| Brandstoftype voertuig | CO2 coëfficiënt |
| Benzine/LPG | 0,0021 €/gram CO2 |
| Diesel | 0,0023 €/gram CO2 |
| Elektrisch | 0,10 €/gram CO2 |
Bron: SD Worx
Opmerkelijk is dat werknemers met de nieuwe maatregelen meer zullen moeten betalen voor monovolumes zoals bijvoorbeeld de Opel Zafira, Ford Galaxy of VW Sharan. Deze hebben een lage Pk, maar een hogere CO2-uitstoot.
Vanaf 1/1/2004 wordt het aantal privé-kilometers forfaitair geraamd, op basis van de woon-werkafstand.
- Indien de woon-werkafstand kleiner of gelijk is aan 25 km à 5000 km
- Indien de woon-werkafstand groter is dan 25 km à 7500 km
Voor meer informatie kan u terecht op de volgende sites:
